个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算
有两种计算办法：查账征税、核定征税。
第一种：查账征税
扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。
1.投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（自2011年9月1日开始）。投资者的工资不得在税前扣除；
2.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；
3.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：
（1）应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得——以此确定适用税率、速算扣除数
（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
（3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷∑各企业的经营所得
本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额
【例题1·单选题】下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　）。
a.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
b.投资者及职工工资不得在税前扣除
c.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
d.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
『正确答案』d
『答案解析』选项a，企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%和14%；选项b，投资者的工资不允许税前扣除但是职工的工资允许税前扣除；选项c，企业年度内发生的业务招待费需要按照实际发生额的60%和销售收入的5‰部分比较按照孰低原则进行扣除，超过部分不允许结转。
【例题2·计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2016年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。
要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
『答案解析』
李某应纳税所得额＝300000÷5＝60000（元）
生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×20%－3750＝8250（元）
第二种：核定征收
定额征收、核定应税所得率、其他合理的征收方式
1.核定应税所得率
（1）应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2.实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；
3.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以实际经营期为1个纳税年度，投资者本人的费用扣除标准，应按照实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。
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